影响税收收入的主要有三大因素:经济发展、征管和纳税环境、税收政策变化。
从税收与经济的关系分析,首先,经济增长是税收增长的前提。但在其他因素不变的情况下,税收的增幅也不会与GDP的增幅保持同比,因为税收的来源(税基)与GDP核算内容不是完全对应的。按照税收与GDP相应行分类,大致有4种情况。
增值税、营业税和附征的城建税,与GDP中的二、三、产业增加值基本对应,有较高的相关性,一定量的增加值应该产生一定量的税收,如果没有其他因素,两者之间具有稳定的增长弹性关系。需要说明的是,由于第一产业增加值幅度较低,二、三产业增加值增幅要高于GDP的增幅。
企业所得税、个人所得税、消费税、资源税和车辆购置税等税种,只是部分经济含量的再征税,与GDP的关系不是直接对应的,相关性较弱。
房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税种,主要是对存量征税,与本期GDP无关。这些税种收入不多。
加强征管和改善纳税环境是税收增长大大超过GDP增长的重要因素。金税工程、一窗式办税服务等都是促使税收快速增长。
政策方面影响税收的因素,如落实促进下岗事业人员再就业税收优惠政策等。
不能单纯地拿税收增长幅度与GDP增长幅度做比较,要全面具体地分析。税收是在经济发展的基础上增长的,但不完全来自GDP的增长。